{"id":2840,"date":"2023-07-30T01:57:07","date_gmt":"2023-07-30T01:57:07","guid":{"rendered":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/?p=2840"},"modified":"2023-08-02T00:41:21","modified_gmt":"2023-08-02T00:41:21","slug":"resumen-ejecutivo-de-la-reforma-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/resumen-ejecutivo-de-la-reforma-tributaria\/","title":{"rendered":"Resumen ejecutivo de la reforma tributaria que se discute en la Asamblea Nacional"},"content":{"rendered":"
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Ley Org\u00e1nica para el Desarrollo Econ\u00f3mico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia de COVID 19.<\/strong><\/em><\/p>\n

Proyecto de Ley \u2013 Noviembre 2021<\/strong><\/em><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Cuerpos Normativos reformados<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Reformas Tributarias
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\u2022 Ley de R\u00e9gimen Tributario Interno
\n\u2022 Reformas a la ley Org\u00e1nica para el fomento productivo, atracci\u00f3n de inversiones, generaci\u00f3n de empleo y estabilidad y equilibrio fiscal
\n\u2022 C\u00f3digo Org\u00e1nico de la Producci\u00f3n Comercio e Inversiones
\n\u2022 Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador
\n\u2022 C\u00f3digo Tributario
\n\u2022 Ley del RUC
\n\u2022 Ley de Creaci\u00f3n del Servicio de Rentas Internas<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Reformas a otras leyes complementarias<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2022 C\u00f3digo Org\u00e1nico Administrativo
\n\u2022 C\u00f3digo Org\u00e1nico General de Procesos
\n\u2022 C\u00f3digo Org\u00e1nico de Planificaci\u00f3n y Finanzas Publicas
\n\u2022 Ley Org\u00e1nica para la Optimizaci\u00f3n y eficiencia de tr\u00e1mites administrativos<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Reformas a Otras leyes
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C\u00f3digo Org\u00e1nico Monetario y Financiero
\n\u2022 Ley org\u00e1nica para la regulaci\u00f3n de cr\u00e9ditos de vivienda y veh\u00edculos
\n\u2022 Ley org\u00e1nica de emprendimiento e innovaci\u00f3n
\n\u2022 Ley del sistema ecuatoriano de Calidad
\n\u2022 Ley Org\u00e1nica de R\u00e9gimen Especial de la Provincia de Gal\u00e1pagos
\n\u2022 Sector de las telecomunicaciones
\n\u2022 Fusi\u00f3n de BANECUADOR Y CFN (Banco de Fomento Econ\u00f3mico del Ecuador)<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Contribuciones sobre el patrimonio<\/strong><\/p>\n

(en base al Informe de la Comisi\u00f3n)<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Personas Naturales<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Sociedades<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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R\u00e9gimen Impositivo voluntario, \u00fanico y temporal para la Regularizaci\u00f3n de activos en el exterior<\/strong><\/p>\n

El plazo para la declaraci\u00f3n es el 31 de diciembre de 2022. El proceso incluye dos pasos:<\/strong><\/p>\n

1. Declaraci\u00f3n juramentada de voluntad irrevocable de participar en el r\u00e9gimen y de no tener otros activos en el exterior adicionales a los declarados, incluyendo la fecha y el valor de adquisici\u00f3n, lugar donde se encuentran y si son fondos en efectivo, informar la entidad financiera. Si solo es dinero en efectivo, este debe ser depositado antes de la declaraci\u00f3n juramentada.
\n2. Declaraci\u00f3n de impuesto \u00fanico y temporal de los activos (solo los incluidos en declaraci\u00f3n juramentada)<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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La declaraci\u00f3n es reservada as\u00ed como los contribuyentes que participan en el r\u00e9gimen<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Tributaci\u00f3n de las personas naturales<\/strong><\/p>\n

Eliminaci\u00f3n de la deducci\u00f3n de gastos personales, reemplaz\u00e1ndola con una rebaja de impuesto basada en los mismos gastos de hasta un m\u00e1ximo del 10% de 14 canastas b\u00e1sicas (aproximadamente US$ 1.000)
\nNueva tabla progresiva \u201caplanada\u201d y con un nivel de gravaci\u00f3n adicional de 37%.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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R\u00e9gimen Simplificado para Emprendedores y Negocios Populares RIMPE<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Impuesto a la herencia<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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HOY<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla ser\u00e1n reducidas a la mitad.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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PROPUESTA<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Se exonera del pago del impuesto a la herencia a los beneficiarios dentro del primer grado de consanguinidad con el causante. Tampoco se causara el impuesto en el caso de que el
\nbeneficiario sea uno de los c\u00f3nyuges supervivientes, siempre que no existan hijos.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Tributaci\u00f3n de ganancias de capital<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Se reemplaza la tabla progresiva de
\ngravaci\u00f3n de las transferencias ocasionales
\nde acciones, participaciones y derechos
\nrepresentativos de capital por una tarifa
\n\u00fanica de 10%.<\/p>\n

\u2212 Se mantiene la exenci\u00f3n por la enajenaci\u00f3n
\nocasional por la transferencia de
\ninmuebles, pero solo para vivienda y
\nterrenos incluyendo los bienes accesorios
\ncomo bodegas y parqueo. El resto de
\ntransferencias ocasionales se incorporan
\nen la renta global.<\/p>\n

\u2212 Se aumenta la base exenta de 1 a 50
\nfracciones b\u00e1sicas, en la transferencia en
\nbolsa de valores de acciones,
\nparticipaciones y derechos de capital en
\nempresas de exploraci\u00f3n, explotaci\u00f3n,
\nconcesi\u00f3n y similares, cuando se venda
\nhasta 25% del capital. Si se transfiere mas
\ndel 25%, el impuesto ser\u00e1 del 5% sobre el
\nexceso.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Tributaci\u00f3n de rentas obtenidas en el exterior<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Beneficios para inversiones nuevas y productivas<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Beneficios para el Sector Tur\u00edstico<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Beneficios y exenciones eliminados<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Exenci\u00f3n de ingresos por investigaci\u00f3n de sujetos pasivos registrados en Secretar\u00eda Nacional de Ciencia Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n.<\/p>\n

\u2212 Elimina la reducci\u00f3n de 10 puntos porcentuales por la reinversi\u00f3n de utilidades de los exportadores habituales, turismo receptivo e industrias con el 50% de componente nacional<\/p>\n

\u2212 Elimina la exenci\u00f3n de rendimientos de t\u00edtulos de deuda p\u00fablica<\/p>\n

\u2212 Se elimina la reducci\u00f3n de la base imponible de las microempresas de una fracci\u00f3n b\u00e1sica desgravada<\/p>\n

\u2212 Se elimina la reducci\u00f3n de tres puntos porcentuales para las microempresas<\/p>\n

\u2212 Se elimina el diferimiento del impuesto a la renta por ventas de acciones a los trabajadores<\/p>\n

\u2212 Se elimina anticipo voluntario para los organizadores de espect\u00e1culos p\u00fablicos<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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DEDUCCIONES\u00a0 ELIMINADAS<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Se elimina las deducciones adicionales para empleos nuevos (100%), as\u00ed como contrataci\u00f3n de adultos mayores y migrantes retornados (150%). Sin embargo el informe de la Comisi\u00f3n a\u00f1ade a las mujeres y j\u00f3venes de menos de 25 a\u00f1os<\/p>\n

\u2212 Se elimina la deducci\u00f3n de provisiones para jubilaci\u00f3n patronal y desahucio<\/p>\n

\u2212 Se elimina las deducciones adicionales de capacitaci\u00f3n, gastos de mejora de productividad y gastos de viaje en promoci\u00f3n comercial de peque\u00f1as y medianas empresas<\/p>\n

\u2212 Se elimina la deducci\u00f3n del 100% adicional de los sueldos salarios y beneficios a los tutores de formaci\u00f3n dual.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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DEDUCCIONES\u00a0 AMPLIADAS<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Se cambia la deducci\u00f3n adicional de gastos de publicidad, promoci\u00f3n y patrocinio a favor de deportistas y programas y proyectos deportivos calificados por la Autoridad competente del 100% al 150%.
\n\u2212 Se a\u00f1ade con el 150% adicional a la concesi\u00f3n de becas a estudiantes de escasos recursos en formaci\u00f3n dual y de tercer o cuarto nivel.
\n\u2212 Una deducci\u00f3n del 150% adicional por auspicios y patrocinios a entidades educativas publicas y fiscomisionales, en nivel b\u00e1sico y bachillerato para becas, alimentaci\u00f3n e infraestructura, en escuelas y colegios p\u00fablicos y fiscomisionales
\n\u2212 Una deducci\u00f3n del 150% adicional por patrocinios a ONGs para erradicar la desnutrici\u00f3n infantil y atenci\u00f3n de madres gestantes, debidamente calificado y coordinado por entidad rectora.
\n\u2212 Deducci\u00f3n del 100% adicional en la depreciaci\u00f3n y amortizaci\u00f3n de maquinarias, equipos y tecnolog\u00edas de construcci\u00f3n sustentable. (Hasta el 5% de los ingresos). Reglamento establecer\u00e1 par\u00e1metros
\n\u2212 La deducci\u00f3n por organizaci\u00f3n y patrocinio de eventos art\u00edsticos y culturales es ahora de un 150% adicional (antes era un 150% en total). Se a\u00f1ade producci\u00f3n y patrocinio de obras cinematogr\u00e1ficas
\n\u2212 Donaciones para el fomento de artes e innovaci\u00f3n en cultura se cambia del 1% del ingreso anual hasta un 150% adicional.
\n\u2212 Se deducen con el 100% adicional, los aportes, inversiones y\/o donaciones que se destinen a programas, fondos y proyectos de protecci\u00f3n, conservaci\u00f3n, restauraci\u00f3n y reparaci\u00f3n ambiental; siempre que no supere 10% de los ingresos brutos anuales del ejercicio anterior.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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OTRAS REFORMAS<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Se aumenta la exenci\u00f3n de inversiones de renta fija de 360 d\u00edas a inversiones a 180 d\u00edas.<\/p>\n

\u2212 Se elimina el requisito de contar con informes de auditores en el exterior para la aplicaci\u00f3n de pagos al exterior por rentas que no son de fuente ecuatoriana<\/p>\n

\u2212 A excepci\u00f3n de los negocios populares, quienes aun no emiten comprobantes electr\u00f3nicos estar\u00e1n obligados en un a\u00f1o. (Disp. Trans. Cuarta)<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Impuesto al Valor agregado<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Impuesto al Valor agregado<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Hoy, no son objeto de IVA las ventas de negocios donde se vende el activo y el pasivo. El cambio es que estar\u00edan exentas las transferencias y transmisiones de empresas y establecimientos de comercio en los t\u00e9rminos del C\u00f3digo de Comercio.<\/p>\n

\u2212 Se amplia el derecho de cr\u00e9dito tributario de IVA de exportadores a proveedores de empresas de propiedad de exportadores que forman parte de la misma cadena productiva hasta la exportaci\u00f3n<\/p>\n

\u2212 Sistema de retenci\u00f3n en la fuente de Petro y comercializadores a las distribuidoras ser\u00e1 definido por el reglamento<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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FERIADOS TRIBUTARIOS<\/strong><\/p>\n

\u2212 El Presidente de la Republica, mediante Decreto, podr\u00e1 reducir la tarifa de IVA del 12% hasta el 8%, a la prestaci\u00f3n de actividades tur\u00edsticas.
\n\u2212 Hasta por un m\u00e1ximo de doce d\u00edas al a\u00f1o durante feriados o fines de semana, sean unificados o divididos; ya sea a nivel nacional o regional.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Impuesto a los consumos especiales<\/strong><\/p>\n

Exoneraciones de ICE<\/strong><\/p>\n

Se retira el limite de US$ 1500 para la gravaci\u00f3n de ICE la televisi\u00f3n por cable y en las cuotas y membres\u00edas de los clubes sociales<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Reformas al ISD (Ley reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador)<\/strong><\/p>\n

Exenciones ISD<\/strong><\/p>\n

Se elimina el requisito de permanencia de dos a\u00f1os del capital para ser exonerado del ISD en el momento de su repatriaci\u00f3n<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Reformas al C\u00f3digo Tributario<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Seguridad jur\u00eddica<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212Funcionarios deber\u00e1n aplicar el criterio de la jerarqu\u00eda\u00a0normativa presente en la Constituci\u00f3n
\n\u2212 La Autoridad deber\u00e1 observar criterios m\u00ednimos a la hora de\u00a0calificar la esencia econ\u00f3mica y la naturaleza jur\u00eddica de las\u00a0relaciones econ\u00f3micas. No ser\u00e1 suficiente motivaci\u00f3n para\u00a0cuestionarla, la inconformidad del funcionario con la\u00a0informaci\u00f3n aportada, deber\u00e1 motivarse factual y\u00a0jur\u00eddicamente que un acto jur\u00eddico sea inexistente o carezca\u00a0de sustancia.
\n\u2212 Las consultas tributarias revocadas por la Autoridad no\u00a0surtir\u00e1n efecto retroactivo.
\n\u2212 Se asegurara que los procedimientos para la aplicaci\u00f3n de\u00a0los convenios de doble tributaci\u00f3n sean fielmente aplicados\u00a0y que exista un r\u00e1pido tratamiento a peticiones de no\u00a0residentes que se amparen en estos instrumentos.
\n\u2212 El representante legal no ser\u00e1 solidariamente responsable\u00a0en el \u00e1mbito tributario salvo que exista dolo o culpa grave, las personas jur\u00eddicas responder\u00e1n hasta el limite de su\u00a0patrimonio.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Transacci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Se a\u00f1ade la transacci\u00f3n como modo de extinguir\u00a0la obligaci\u00f3n tributaria
\n\u2212 La Transacci\u00f3n puede ser extraprocesal o\u00a0intraprocesal.
\n\u2212 La solicitud de mediaci\u00f3n suspende los plazos y\u00a0t\u00e9rminos.
\n\u2212 La transacci\u00f3n tambi\u00e9n puede hacerse sobre los\u00a0intereses<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Reformas al C\u00f3digo Tributario<\/strong><\/p>\n

Transacci\u00f3n<\/strong><\/p>\n

Disposici\u00f3n transitoria s\u00e9ptima<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Quienes se acogieren al procedimiento de mediaci\u00f3n deben tener un compromiso de pagar inmediatamente al menos el 25% del capital de la obligaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Otros cambios<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Normativa secundaria emitida por la Autoridad Fiscal, no puede modificar el sentido de la Ley tributaria, ni ampliar o restringir su alcance.<\/p>\n

\u2212 Se prev\u00e9n facilidades de pago para multas por infracciones<\/p>\n

\u2212 Se posibilita la aceptaci\u00f3n parcial de una o mas glosas.<\/p>\n

\u2212 Los pagos podr\u00e1n efectuarse incluso antes de la emisi\u00f3n del acto de determinaci\u00f3n y los Sujetos activos o sus agentes de recaudaci\u00f3n no podr\u00e1n negarse en ning\u00fan caso a recibirlos.<\/p>\n

\u2212 La acci\u00f3n de cobro prescribe en 5 a\u00f1os desde la fecha en que fue exigible o desde aquella en que debi\u00f3 presentarse la declaraci\u00f3n si esta no se presento o se presento incompleta.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Intereses y Multas en determinaciones<\/strong><\/p>\n

Disposici\u00f3n Transitoria Sexta<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 Cuando dentro de los cinco d\u00edas contados a partir del d\u00eda siguiente a la notificaci\u00f3n de un acto de determinaci\u00f3n, el contribuyente o responsable pag\u00f3 la obligaci\u00f3n tributaria determinada, total o parcialmente, no se computaran recargos sobre la parte que se extingue, y sobre esta parte los intereses se calcularan con la tasa pasiva referencial del Banco Central del Ecuador.<\/p>\n

\u2212 Si el pago lo realiza dentro de los diez d\u00edas contados a partir del d\u00eda siguiente a la notificaci\u00f3n del acto referido en el inciso anterior, el valor del inter\u00e9s y los accesorios a que haya lugar corresponder\u00e1 al 25%.<\/p>\n

\u2212 Si el pago lo realiza hasta el d\u00eda quince, el valor del inter\u00e9s y la multa corresponden al 50%.<\/p>\n

\u2212 Y, si finalmente, el contribuyente realiza el pago hasta el d\u00eda veinte, el valor de inter\u00e9s y la multa corresponder\u00e1 al 75%.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Otras reformas<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Ley del Registro \u00danico
\nde Contribuyentes<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212Las personas naturales y sociedades no residentes no requerir\u00e1n sacar el RUC para efectuar inversiones en activos financieros en pa\u00eds.<\/p>\n

\u2212 SRI establecer\u00e1 controles del cumplimento de obligaciones con los sujetos pasivos responsables.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Ley de Creaci\u00f3n del Servicio de
\nRentas Internas<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n

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\u2212 El SRI mantendr\u00e1 un registro de beneficiarios finales, como un registro de datos p\u00fablicos de los integrantes y beneficiarios de la cadena de titularidad de personas jur\u00eddicas y sociedades.<\/p>\n

\u2212 Se ratifica la obligaci\u00f3n de presentar las declaraci\u00f3n y\/o anexos en que se identifique plenamente a los beneficiarios finales.<\/p>\n

\u2212 Esta obligaci\u00f3n ser\u00e1 requerida para la contrataci\u00f3n p\u00fablica.<\/p>\n

\u2212 La informaci\u00f3n podr\u00e1 ser intercambiada con la informaci\u00f3n de otras autoridades de otras jurisdicciones.<\/p>\n

\u2212 La informaci\u00f3n recibida de otras jurisdicciones podr\u00e1 ser usada como medio de prueba.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Otras Reformas<\/strong><\/p>\n

Disposici\u00f3n Interpretativa Primera<\/strong><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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Interpr\u00e9tese el numeral 12 del articulo 56 de la Ley de R\u00e9gimen Tributario interno, en el sentido de que los servicios burs\u00e1tiles comprenden a los prestados por las Bolsas de Valores y Casas de Valores, as\u00ed como a los de administraci\u00f3n de Fondos de Inversi\u00f3n y Fondos Colectivos prestados por las Administradoras de Fondos autorizadas de conformidad con la Ley de Mercado de Valores.<\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n

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