![\"\"](\"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-content\/uploads\/2023\/07\/Fraude-en-las-organizaciones.jpg\")
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Quienes han tenido que vivir la desgracia del fraude dentro de las organizaciones saben bien que existen consecuencias m\u00e1s all\u00e1 del impacto econ\u00f3mico. Todo fraude aunque peque\u00f1o afecta de manera importante. Desde el robo de caja menor perpetrado por empleados de nivel b\u00e1sico, hasta los mas complejos y medi\u00e1ticos casos que se han hecho p\u00fablicos en los \u00faltimos a\u00f1os.<\/p>\n
Adem\u00e1s de los recursos distra\u00eddos por el acto en s\u00ed y por los costos de abogados, auditores y peritos necesarios para perseguir y cuantificar el fraude, las huellas del hecho permanecen en la entidad por largo tiempo.<\/p>\n
La imagen de la organizaci\u00f3n y sus funcionarios se ve seriamente afectada, hay una p\u00e9rdida de confianza en los procesos y las personas que quedan, lo que conlleva la virtual muerte de la cultura y de los equipos.<\/p>\n
El fraude disminuye valor econ\u00f3mico adicional, pues los inversionistas por temor al da\u00f1o reputacional, suspenden sus aportaciones comprometidas o pretenden salir del negocio, vendiendo sus participaciones, cuyo precio en el mercado queda a la baja. En el caso de los fraudes m\u00e1s significativos, un velo de oscuridad se cierne sobre la credibilidad de los fundamentos estrat\u00e9gicos y la propuesta de valor de la Compa\u00f1\u00eda para el funcionario honesto y comprometido se vuelve por lo menos difusa e incierta, por lo que, igualmente tienden a emigrar los funcionarios clave y los m\u00e1s valiosos clientes, as\u00ed como los financiadores y proveedores estrat\u00e9gicos poco a poco se alejan de la Organizaci\u00f3n.<\/p>\n
La piramidaci\u00f3n de captaciones de inversi\u00f3n, estafa tipo \u00abPonzi\u00bb debido a Charles Ponzi, nombre del primer caso medi\u00e1tico con una estafa bajo esta modalidad. El mas reciente caso ic\u00f3nico fue el de Bernard Madoff que ocasion\u00f3 perjuicios de decenas de millones de dolares en Estados Unidos. Este tipo de fraude tiene su version criolla en Ecuador con en el caso del famoso Notario. Ambos casos, incluso el ecuatoriano han dado lugar a sendas pel\u00edculas.<\/p>\n
La corrupci\u00f3n, o el fraude de sobornos, que deriva en imputaciones de crimen organizado y lavado de activos, con el uso de empresas constituidas en paraisos fiscales, en el ultimo tiempo ha sido muy mediatizado en America Latina, pues los casos de Petrobras, Fifagate y Odebrecht han puesto en la mira de la justicia a politicos de alto nivel, incluyendo Presidentes, Vicepresidentes y Ex-mandatarios, asi como a muy conocidos dirigentes deportivos latinoamericanos. Seguimos viviendo el desenlace de estos hechos en cada Pais de la regi\u00f3n.<\/p>\n
El fraude financiero, ha tenido como casos iconicos a Enron y Worldcom, mega empresas en los Estados Unidos, cotizantes en las bolsas de valores, quienes a trav\u00e9s de complejas estratagemas contables escondieron la realidad econ\u00f3mica y cuando se declararon en quiebra, afectaron a miles de accionistas. El caso de Enron ocasion\u00f3 un antes y un despu\u00e9s en la industria de la contabilidad y los modelos de gobierno corporativo, pues a partir de la caida de Arthur Andersen, auditores de Enron, las regulaciones sobre la industria contable empezaron en Estados Unidos con la Ley Sarbanes Oxley, y hoy se han extendido globalmente.<\/p>\n
En Ecuador un caso parecido puede ser la crisis bancaria de 1999, donde las auditorias tuvieron que ser repetidas por empresas internacionales, para volver a revisar la realidad financiera de cada una de las entidades financieras, de manera de determinar su viabilidad.
\nEn una pr\u00f3xima entrega profundizaremos sobre las condiciones del fraude, la tipolog\u00eda de los perpetradores, las alertas y las medidas de prevenci\u00f3n para combatir este flagelo global<\/p>\n
Segun investigaciones de los expertos, el fraude se da cuando tres circunstancias confluyen en mayor o menor medida en un momento determinado:<\/p>\n
a) La necesidad del perpetrador,\u00a0<\/strong>por ejemplo, una urgencia m\u00e9dica, el af\u00e1n desmedido de prestigio o el ego, o simplemente la satisfaccci\u00f3n de un vicio.<\/p>\n b) La raz\u00f3n autoatribuida.<\/strong>\u00a0Es un razonamiento de autojustificaci\u00f3n del comportamiento del perpetrador. Por ejemplo:\u00a0todos lo hacen, y yo por que no?;\u00a0<\/em>me lo merezco por mi esfuerzo de a\u00f1os<\/em>,\u00a0si nadie reconoce mi esfuerzo, lo tomo por mi cuenta<\/em>,\u00a0no me tratan justamente<\/em>,\u00a0lo voy a devolver alg\u00fan momento<\/em>, etc.<\/p>\n c) La oportunidad clara.<\/strong>\u00a0Son los controles laxos o inexistentes, la estructura corporativa y las pol\u00edticas inapropiadas, el tono gerencial incorrecto.<\/p>\n En la pr\u00e1ctica, muchas variables confluyen para propiciar estas condiciones. Veremos las mas importantes:<\/p>\n El sistema de control interno y la auditor\u00eda interna<\/p>\n En arca abierta, el justo peca,\u00a0<\/em>es una m\u00e1xima de aterradora vigencia. El sistema de control interno, cuando es tal, disuade al infractor, evita oportunidades para el fraude y m\u00e1s que nada permite su r\u00e1pida detecci\u00f3n. Su ausencia es como dejar el auto con las \u201cllaves y las puertas abiertas\u201d, para que se lo lleve quien lo \u201cnecesite\u201d y quien encuentre una \u201craz\u00f3n v\u00e1lida\u201d para usarlo sin permiso.<\/p>\n Debemos entender el sistema de control interno en su integralidad y trascender el concepto pasado de tiempo, de controlar el efectivo o los inventarios. El control modernamente engloba el control del cumplimiento de los objetivos estrat\u00e9gicos empresariales. Hace m\u00e1s da\u00f1o el impacto de un fraude de colusi\u00f3n de un vicepresidente de marketing con un competidor para salir de determinado mercado, lo cual pudiera ocasionar una afectaci\u00f3n fatal en el valor intr\u00ednseco de la empresa, que un fraude en las cuentas bancarias por parte de un CFO, que puede ser detectado por el propio sistema de control. Por lo tanto, los mecanismos de control de gesti\u00f3n pueden ser mas necesarios, que las frecuentes y costosas revisiones a los flujos transaccionales que consumen el tiempo de las \u00e1reas de auditor\u00eda interna tradicionales.<\/p>\n La excesiva dependencia de los auditores internos de la administraci\u00f3n y m\u00e1s que nada un escaso nivel de profesionalizaci\u00f3n del departamento de auditor\u00eda interna pueden contribuir a generar un d\u00e9bil ambiente donde el fraude relevante puede ser cometido. Uno de los errores de estas areas est\u00e1 en la falta de enfoque de su trabajo en los riesgos fundamentales del negocio. En vez de tener una actitud reactiva al robo de activos y a las revisiones de cumplimiento de pol\u00edticas, mediante planes y programas preestablecidos que agregan poco valor, los auditores internos debieran estar en capacidad de interpretar el riesgo de fraude, especialmente de negocios y financiero y asegurarse, en conjunto con los auditores externos, de la razonabilidad del saldo contable y el cumplimiento de las pol\u00edticas contables y los objetivos empresariales. Los marcos profesionales para la pr\u00e1ctica provistos por el IAI Global lo establecen con claridad.<\/p>\n La Estructura organizacional y las pol\u00edticas contables<\/p>\n La experiencia indica que sonados casos de fraude han ocurrido en complejas organizaciones donde las pr\u00e1cticas nocivas se diluyen o se esconden en medio de complicadas redes corporativas internacionales. As\u00ed, matrices intermedias sin motivos de negocio aparente, fideicomisos sobre fideicomisos y montones de compa\u00f1\u00edas y divisiones generan el ambiente propicio o peor a\u00fan pueden haber sido creados ex\u00a0profeso para el cometimiento de delitos financieros.<\/p>\n Las transacciones inusualmente complejas y con recorridos intrincados sea con terceros o no, constituyen alertas de un fraude potencial. Este mecanismo es usado para ocultar la situaci\u00f3n financiera de la empresa\u00a0a trav\u00e9s de largos procesos de d\u00e9bitos y cr\u00e9ditos aparentemente compensatorios o simplemente posibilitar el lavado de activos obtenidos ilegalmente.<\/p>\n El ambiente de negocios<\/p>\n Los investigadores de fraude visualizan que una de las motivaciones para el cometimiento de fraude son las ventas y\/o las ganancias decrecientes. Nadie espera que en un negocio de altos m\u00e1rgenes y crecientes vol\u00famenes, los administradores pretendan simular mayores rendimientos. Cuando la organizaci\u00f3n esta en problemas, las motivaciones aparecen para enga\u00f1ar a banqueros, accionistas y stakeholders con informaci\u00f3n financiera no real y obtener recursos financieros de manera fraudulenta.<\/p>\n El tono del CEO<\/p>\n El\u00a0estilo gerencial o \u201ctono de la administraci\u00f3n\u201d\u00a0es otro de los factores, Se trata de altos ejecutivos que presionan a sus subalternos a generar utilidades aunque esas metas sean irracionales. El \u201ctono\u201d es observable en los planes internos, en la memoria y en las\u00a0pol\u00edticas de remuneraci\u00f3n. Un estilo gerencial que no disuade el fraude, se refleja en excesiva agresividad en relaci\u00f3n a las pr\u00e1cticas financieras, en la actitud del CEO frente a los controles, pol\u00edticas y procedimientos, en la reacci\u00f3n del ejecutivo frente a los hallazgos detectados en las auditor\u00edas y la colaboraci\u00f3n con estos procesos.<\/p>\n Labor de los organismos de Gobierno<\/p>\n La estructura del Directorio y del Comit\u00e9 de Auditor\u00eda es tambi\u00e9n un factor decisivo. Existen comit\u00e9s de auditor\u00eda con directores \u201ccomerciales\u201d con limitado escepticismo. En nuestra experiencia en fraudes en empresas grandes en Ecuador, es notoria la falta de un directorio profesional con al menos un miembro con formaci\u00f3n contable o de auditor\u00eda. De all\u00ed se deriva adem\u00e1s el contenido de informes gerenciales y notas a los estados financieros que les son presentados. La divulgaci\u00f3n confusa o incompleta de hechos en las notas es tambi\u00e9n una bandera roja, especialmente cuando las divulgaciones tratan sobre las debilidades de la Compa\u00f1\u00eda y la manera de abordarlas. El inter\u00e9s personal de los directores y miembros del Comit\u00e9, al ser remunerados por resultados, puede contribuir a que las evaluaciones a la gesti\u00f3n sean laxas y tolerantes.<\/p>\n La frecuencia de las evaluaciones<\/p>\n Un mecanismo usado por los auditores en la lucha contra el fraude es la comparaci\u00f3n de indicadores y tendencias con la propia compa\u00f1\u00eda en el pasado, con sus estimaciones futuras y con la industria o con competidores al d\u00eda de hoy. Una compa\u00f1\u00eda que presenta m\u00e1rgenes brutos inexplicablemente superiores a los normales en la industria o en la propia compa\u00f1\u00eda sin raz\u00f3n aparente es ciertamente una bandera roja que llama la atenci\u00f3n. En el mismo sentido el an\u00e1lisis de los estados financieros en una frecuencia solo anual o semestral solo da tiempo para que eventuales maquillajes sean perpetrados.<\/p>\n La auditor\u00eda externa independiente<\/p>\n Las normas internacionales de auditor\u00eda asignan\u00a0al auditor externo responsabilidades al tratar las potenciales\u00a0afectaciones en los estados financieros debidos al fraude. Los lineamientos son claros y una auditor\u00eda que se precie de cumplir con un est\u00e1ndar internacional debe dar respuesta ante los grupos de inter\u00e9s, acerca del fraude financiero que determine efectos importantes en los estados financieros y\u00a0sus notas explicativas. Una auditor\u00eda de est\u00e1ndares de calidad reducida, que no planea sus pruebas con la \u00f3ptica del\u00a0\u00a0negocio, puede no sospechar nunca el\u00a0cometimiento de un fraude. Una auditor\u00eda que cuenta con una pobre actitud de servicio y que le dice a su cliente que no existen condiciones reportables en un sistema de control interno muy d\u00e9bilmente diagnosticado no se toma el tiempo de ver m\u00e1s all\u00e1 de lo rutinario. Y finalmente aquella auditor\u00eda que solo visita a su Cliente al cierre del ejercicio, no s\u00f3lo que por su ausencia, no disuade el cometimiento del fraude, sino que le da al infractor una peligros\u00edsima herramienta de pseudo- legitimidad en el caso de que el caso llegue a la etapa de la mediaci\u00f3n o litigaci\u00f3n.<\/p>\n En la pr\u00f3xima edici\u00f3n, revisaremos las herramientas de prevenci\u00f3n del fraude.<\/p>\n Daremos una breve revisi\u00f3n a las barreras defensivas con las que cuenta una empresa tipo en Ecuador o Latinoam\u00e9rica para evitar este flagelo.<\/p>\n Parece lo obvio, pero un set de pol\u00edticas y valores empresariales bien establecidos deben ser lo primero. De ellos se derivan los c\u00f3digos de conducta, que cuando son cumplidos en esencia y vienen acompa\u00f1ados de una correcta actitud o \u00abtono\u00bb de la plana gerencial, determinan el ambiente disuasivo adecuado.<\/p>\n El sistema de control, siempre que sea integral e inspirado en un modelo generalmente aceptado como el COSO\/ERM. Y dentro del sistema de control un sistema de evaluacion formal de riesgo de fraude. La segregaci\u00f3n es un elemento fundamental. Es bastante conocido que los roles de ejecuci\u00f3n deben estar segregados de los roles de aprobaci\u00f3n, supervisi\u00f3n y control. El sistema de control debe ser efectivamente liderado por la administraci\u00f3n de la entidad y debe ser vigilado por los \u00f3rganos de gobierno corporativo (comit\u00e9s de riesgo, auditoria, gesti\u00f3n, cumplimiento, etc.) a trav\u00e9s de los sistemas de GRC (Gobierno, Riesgo y Cumplimiento) de los cuales las \u00e1reas de auditoria interna, etica y cumplimiento forman parte. La supervisi\u00f3n evita adem\u00e1s que exista colusi\u00f3n entre roles diferentes. Seg\u00fan el \u00faltimo Reporte a las Naciones de la Asociaci\u00f3n de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE) las perdidas por fraude son exponencialmente mayores cuando los funcionarios se coluden para el cometimiento del fraude.<\/p>\n El sistema de control interno debe ser dise\u00f1ado y supervisado de manera profesional, para lo cual se deben vincular directores independientes, auditores, oficiales de riesgo y cumplimiento y personal de apoyo con las competencias necesarias y las debidas certificaciones que avalen un buen desempe\u00f1o.<\/p>\n Debe evitarse confundir los roles de, por ejemplo, el del accionista con el de director o el del auditor interno con el del controller; de manera que la independencia coadyuve a generar buenas decisiones, razonable escepticismo, segregaci\u00f3n de las funciones de autorizaci\u00f3n, registro y control, y finalmente, el respaldo t\u00e9cnico acad\u00e9mico y de experiencia que no necesariamente est\u00e1 disponible dentro de todas las organizaciones.<\/p>\n De acuerdo con la Asociaci\u00f3n de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE), las fallas en los sistemas de control interno posibilitan la mitad de los fraudes en el mundo. La carencia parcial o las debilidades estructurales en los sistemas de control, gobierno corporativo y cumplimiento determinan consecuencias directas en la frecuencia e impacto del fraude. El reporte de ACFE, se\u00f1ala los siguientes hechos:<\/p>\n Estos hallazgos nos hablan de la importancia de los controles internos. Son una se\u00f1al clara para las empresas familiares que suelen estar m\u00e1s expuestas, justamente por la misma raz\u00f3n y llaman la atenci\u00f3n a la necesidad de contar com gerencias personalmente preocupadas del control y con un adecuado nivel de perspicacia. En nuestra experiencia, hemos visto varios fraudes donde los estilos gerenciales basados en excesiva confianza, o simplemente algunas gerencias ausentes en su rol de supervisi\u00f3n, generaron el ambiente para que personal \u00abconfiable\u00bb atente contra la entidad.<\/p>\n La prevenci\u00f3n del fraude no solo descansa en los sistemas y procesos. La gente es quien tiene o no un comportamiento \u00e9tico. En casi la mitad de los casos del estudio, el perpetrador del fraude fue contratado por la entidad sin ning\u00fan tipo de confirmaci\u00f3n de antecedentes. El perpetrador tipo es de g\u00e9nero masculino en el 69% de los casos y pertenece en mayor medida a la Gerencia, contabilidad y finanzas, ventas y operaciones. Ha permanecido varios a\u00f1os en la entidad. Su educaci\u00f3n es de nivel superior o mayor en casi las dos terceras partes de los casos. El nivel de autoridad del perpetrador y su edad determina el monto del fraude, su duraci\u00f3n hasta ser descubierto y las medidas de encubrimiento y colusi\u00f3n para su cometimiento.<\/p>\n Las tendencias son iguales en todo el mundo. Seg\u00fan el \u00faltimo reporte a las Naciones de ACFE, casi la mitad de los fraudes han sido detectados inicialmente por denuncias o avisos de terceros. Apenas el 16% fueron detectados por los auditores internos, 10% por las revisiones gerenciales y solo el 5% por los auditores externos. Punto final de la discusi\u00f3n. Por ello, de manera proactiva y cada vez m\u00e1s, las organizaciones ponen en marcha programas de denuncia (whistleblowing) con diferentes modalidades: las l\u00edneas telef\u00f3nicas \u00e9ticas (hotline), formularios WEB, correo electr\u00f3nico de recepci\u00f3n de denuncias o incluso recepci\u00f3n de comunicaciones en correo escrito. A trav\u00e9s de estos mecanismos, los denunciantes ofrecen informaci\u00f3n de manera abierta, la habilidad est\u00e1 en tratar las denuncias de manera correcta y confidencial, saber distinguir los casos en que se evidencia mala fe o af\u00e1n destructivo de falsos denunciantes y por sobretodo darles seguimiento investigativo con profesionales en la detecci\u00f3n del fraude. Los empleados en un 53% y los clientes (31%) son normalmente los mayores denunciantes, sin embargo, existe un importante 14% de denunciantes an\u00f3nimos. Para que un mecanismo de este tipo sea efectivo, y tenga credibilidad, la l\u00ednea de reporte debe ser directa al Directorio o a los Comit\u00e9s de Auditoria o \u00c9tica. El estudio de ACFE demuestra que las perdidas por fraude son significativamente inferiores cuando la entidad cuenta con un esquema de este tipo, seguramente por el tiempo en el cual el fraude pudo permanecer sin ser descubierto.<\/p>\n El tiempo de ocurrencia del fraude es tambi\u00e9n un factor importante. En el estudio, en promedio, los fraudes duran 16 meses sin ser detectados, pero en los casos en que la detecci\u00f3n tarda, el impacto es obviamente de mayor significaci\u00f3n.<\/p>\n Un sistema de alertas tempranas nos ayuda en la detecci\u00f3n cuando los sistemas de whistleblowing no est\u00e1n en operaci\u00f3n o cuando el fraude permanece encubierto. Dentro de las alertas podemos citar aquellas derivadas del comportamiento del perpetrador potencial, de las senales en su desempe\u00f1o laboral y las alertas que surgen de los sistemas de informacion de la propia empresa.<\/p>\n Algunas de las banderas que es posible citar en el comportamiento son:<\/p>\n En el desempe\u00f1o laboral podemos citar:<\/p>\n Aparte del comportamiento y el desempe\u00f1o laboral de un perpetrador potencial, los sistemas de informaci\u00f3n proveen estas alertas para quien tiene la forma de leerlas. La contabilidad sigue siendo importante. El fraude se acompa\u00f1a casi siempre de mecanismos para encubrirlo. El 84% de las veces se forjan documentos f\u00edsicos o electr\u00f3nicos, el 79% de las veces se alteran, y el 30% de las veces se destruyen. En forma complementaria se crean o se alteran transacciones contables (76% de las veces) o se registran asientos de diario fraudulentos.<\/p>\n Una contabilidad clara, de acuerdo con est\u00e1ndares adecuados, actualizada, oportuna y auditada, siempre ser\u00e1 una fuente de detecci\u00f3n de fraudes o por lo menos un importante elemento de disuasivo. Software contable y de gesti\u00f3n con sistemas de rastreo y controles de acceso, asi como la auditoria de las tareas ejecutadas por los usuarios, permiten la trazabilidad. Si a esto se a\u00f1aden programas de revisi\u00f3n de auditor\u00eda basados en an\u00e1lisis de data y confirmaciones peri\u00f3dicas con terceros, los fraudes pueden ser m\u00e1s r\u00e1pidamente detectados.<\/p>\n Algunas otras alertas que surgen de la revisi\u00f3n de informaci\u00f3n de la empresa pueden ser:<\/p>\n Una alerta no es un indicativo inequivoco de fraude. Sin embargo, varias alertas en el contexto relevante si pueden serlo. Tambi\u00e9n pueden existir fraudes que no generaron alertas.<\/p>\n Hay una constante que debe acompa\u00f1ar a todas las personas que de una u otra manera lidian con el fraude en todos los niveles. Desde los Directores, el Gerente General de la entidad, los auditores internos, los oficiales de riesgos, cumplimiento y \u00e9tica, el CFO y su equipo, y tambien los auditores externos. Esta caracter\u00edstica fundamental es el esceptisimo. Ser esc\u00e9ptico significa un nivel de duda razonable, a pesar de la confianza entregada y de las informaciones recibidas de las personas que nos est\u00e1n dando cuentas. La palabra engloba un concepto poderoso y a la vez dif\u00edcil de lograr. El esceptisimo en niveles adecuados puede pasar por una paranoia permanente. La falta de esceptisismo equivale a ignorar las tareas de debido cuidado que los financiadores y aportantes a las organizaciones, han confiado en administradores, oficiales, contadores y auditores.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Quienes han tenido que vivir la desgracia del fraude dentro de las organizaciones saben bien que existen consecuencias m\u00e1s all\u00e1 […]<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":2676,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-2674","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-publicaciones-es"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2674","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/7"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2674"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2674\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2676"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2674"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2674"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.bakertilly.ec\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2674"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}\n
Herramientas de detecci\u00f3n que funcionan<\/strong><\/h2>\n
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Las actitudes antifraude,<\/strong><\/h2>\n